| |
Основное меню
Министерством экономического регулирования Кыргызской Республики выносится на всеобщее обсуждение проект о налогообложении проектов развития.
Министерство экономического регулирования Кыргызской Республики выносит на общественное обсуждение проект постановления Правительства Кыргызской Республики (ПКР) «Об утверждении Положения о порядке налогообложения субъектов предпринимательства, отделов реализации проектов, осуществляющих поставки в рамках проектов развития, финансируемых международными финансовыми организациями и международных соглашений, участником которых является Кыргызская Республика».
Замечания и предложения по данному проекту просим направлять по электронному адресу dastan.bekeshev)gmail.com или по факсу - 661837. Устные замечания и предложения можно высказать по телефону – 661836.
Справка-обоснование. Настоящий проект постановления разработан в целях реализации статьи 3 Налогового кодекса Кыргызской Республики (НК) и статьи 5 Таможенного кодекса Кыргызской Республики (КР), а также в целях устранения неясностей по налогообложению компаний, осуществляющих поставки в рамках проектов развития, финансируемых международными финансовыми организациями, отделов реализации проектов и сотрудников международных организаций.
Так, исходя из указанных статей НК и ТК КР, международные соглашения имеют приоритет над налоговым и таможенным законодательством Кыргызской Республики.
В целях улучшения инфраструктуры районов, городов Кыргызской Республики, строительства дорог, мостов, школ, получения льготных кредитов и грантовой помощи, а также в иных целях, Правительством Кыргызской Республики заключаются международные соглашения с международными финансовыми организациями, такими как: Азиатский банк развития (АБР), Японское агентство международного сотрудничества (JICA), Агентство США по международному развитию (USAID), Международная ассоциация развития и пр. Кроме того, Кыргызская Республика заключает и межгосударственные соглашения.
Как правило, данные международные соглашения предусматривают льготное налогообложение или полное освобождение от уплаты налогов на территории Кыргызской Республики средств, предоставляемых международной финансовой организацией. Примерные формулировки норм международных соглашений, предусматривающих льготное налогообложение: «средства, направляемые на реализацию проекта освобождаются от всех видов местных налогов», «не допускается оплачивать налоги, сборы из средств, выделяемых для реализации проекта» и пр.
Некоторые соглашения предусматривают реализацию каких-либо проектов, в рамках которых предполагается строительство школ, мостов, оказание консультационных или иных услуг. Для реализации этих проектов создаются исполнительные агентства проектов (отделы по реализации проектов). Отделы по реализации проектов в целях исполнения соглашения проводят тендеры для закупки оборудования, поставки работ и услуг в адрес проекта. Компании, осуществляющие поставки непосредственно в адрес проекта, исходя из указанных соглашений освобождаются от налога с продаж и налога на добавленную стоимость.
Международные финансовые организации обращаются в Минэкономрегулирования КР с письмом о подтверждении льготного налогообложения. В свою очередь, Министерство, изучив соглашения и списки компаний, участвующих в реализации проектов, предоставляет письмо, подтверждающее о льготном налогообложении по налогу на добавленную стоимость и налогу с продаж.
Следует отметить, что ранее Министерство при разъяснении налогообложения проектов развития, руководствовалось Приказом Министерства финансов КР от 3 апреля 2000 года № 104-п «Об утверждении разъяснения по налогообложению хозяйствующих субъектов (организаций), участвующих в проектах развития, финансируемых международными финансовыми организациями». Однако данный приказ имеет ссылки на статьи утратившего силу НК КР, и в этой связи утратил свою актуальность. Кроме того, согласно Закону КР «О нормативных правовых актах КР» данный приказ не является нормативным правовым актом.
В целях обеспечения общественного обсуждения и во исполнение статьи 22 Закона «О нормативных правовых актах КР», данный проект постановления был размещен на официальном сайте Министерства (http://www.mert.kg). Пока замечаний и предложений не поступало.
Вместе с тем, отмечаем, что данный проект постановления не требует проведения анализа регулятивного воздействия, так как регулирует отношения между хозяйствующими субъектами и международными организациями в сфере налоговых правоотношений. Налоговые правоотношения возникают из международных соглашений, в рамках которых реализуются проекты развития.
«Об утверждении Положения о порядке налогообложения субъектов предпринимательства, отделов реализации проектов, осуществляющих поставки в рамках проектов развития, финансируемых международными финансовыми организациями и международных соглашений, участником которых является Кыргызская Республика»
В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Кыргызской Республики и статьей 5 Таможенного кодекса Кыргызской Республики, Правительство Кыргызской Республики постановляет:
1. Утвердить Положение о порядке налогообложения субъектов предпринимательства, отделов реализации проектов, осуществляющих поставки в рамках проектов развития, финансируемых международными финансовыми организациями и международных соглашений, участником которых является Кыргызская Республика.
2. Опубликовать настоящее постановление в средствах массовой информации.
3. Настоящее постановление вступает в силу по истечении пятнадцати дней со дня официального опубликования.
о порядке налогообложения субъектов предпринимательства,
отделов реализации проектов, осуществляющих поставки в рамках проектов развития, финансируемых международными финансовыми организациями и международных соглашений, участником которых является Кыргызская Республика
1. Настоящее положение разработано в соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Кыргызской Республики и статьей 5 Таможенного кодекса Кыргызской Республики и устанавливает порядок налогообложения субъектов предпринимательства, отделов реализации проектов, осуществляющих поставки в рамках проектов развития, финансируемых международными финансовыми организациями и международных соглашений, участником которых является Кыргызская Республика.
1.2. Нормы настоящего положения применяются в отношении действующих международных соглашений, ратифицированных или принятых способами, установленными Законом Кыргызской Республики «О международных договорах Кыргызской Республики».
«Отдел реализации проекта» - отдел, образуемый государственным органом в целях реализации проекта развития, финансируемый международной финансовой организацией. Создание отделов реализации проектов является обязательным требованием отдельных международных соглашений;
«Проект развития» – цель или деятельность государства и субъектов предпринимательства, международных организаций и иных лиц, установленная международным соглашением, участником которого является Кыргызская Республика, результатом которой должно стать развитие экономики, инфраструктуры, технического и кадрового потенциала, снижения уровня коррупции, оказания помощи или достижения иного эффекта.
1.4. Согласно статьи 3 Налогового Кодекса Кыргызской Республики и статьи 5 Таможенного кодекса Кыргызской Республики международные соглашения имеют приоритет перед налоговым и таможенным законодательством Кыргызской Республики.
1.5. Одним из требований международных Соглашений является то, что эти средства не должны использоваться для уплаты любых налогов и сборов на территории Кыргызской Республики.
1.6. Субъекты предпринимательства, выигравшие тендер на поставку товаров, работ и услуг в рамках проектов развития, реализуемых на средства международных финансовых организаций, если иное не установлено международным соглашением, освобождаются от уплаты всех налогов и пошлин, за исключением налога на прибыль.
2.1. Поставки товаров, работ и услуг на территории Кыргызской Республики субподрядными организациями непосредственно в адрес генеральных подрядчиков, а также в адрес отделов по реализации проектов, международных консультантов, освобождаются от налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и не облагаются налогом с продаж, если иное не установлено международным соглашением. При этом:
а) НДС, уплаченный или подлежащий уплате за приобретенные материальные ресурсы, используемые для осуществления данной поставки, зачету не подлежит, в счетах-фактурах отдельной строкой не выделяется и включается в стоимость поставки;
б) налог с продаж уплаченный за приобретенные материальные ресурсы, используемые для осуществления данной поставки, в счетах-фактурах отдельной строкой не выделяется и включается в стоимость поставки.
Пример: предприятие X (плательщик НДС) отпускает генеральному подрядчику цемент на сумму 1000 условных единиц. Для производства цемента на сумму 1000 условных единиц предприятие X приобрело материальные ресурсы на сумму 500 условных единиц, в том числе: НДС 500*12% = 60 условных единиц и налог с продаж – 500*2% = 10условных единиц. В счет-фактуре, предприятие X НДС за приобретенные материальные ресурсы не выделяет и включает в цену поставки 1000 + 60 + 10 = 1070 условных единиц.
2.2. Указанное в подпунктах «А» и «Б» пункта 2.1 положение не применяется в отношении поставок услуг связи и коммунальных услуг (электроэнергия, газ, радио, телеантенна, горячая и холодная вода, отопление и др.) в адрес субъектов предпринимательства.
2.3. При осуществлении поставок в адрес международных организаций, оформление бланка строгой отчетности счет-фактуры по НДС не является обязательным.
2.4. Если иное не предусмотрено международным соглашением, освобождение при импорте товаров, вещей и иных предметов, в рамках Проектов развития, от уплаты налогов (НДС и акцизного налога), таможенных пошлин и сборов распространяется только на генеральных подрядчиков, выигравших тендер, а также на отделы реализации Проектов и международных консультантов в рамках их основной деятельности по Проектам.
2.5. Ввоз (вывоз) товаров, оборудования, вещей и иных предметов субподрядными организациями, подлежат обложению налогами, таможенными пошлинами и сборами в соответствии с налоговым и таможенным законодательством Кыргызской Республики.
3.1. Доходы местного персонала, организаций – генеральных подрядчиков и субподрядных организаций подлежат обложению подоходным налогом и отчислениям в Социальный фонд на общих основаниях в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.
3.2. В соответствии со статьей 161 Налогового кодекса Кыргызской Республики, плательщиками подоходного налога являются все физические лица - резиденты и нерезиденты Кыргызской Республики, имеющие доход из источников в Кыргызской Республике.
3.3. Если международным соглашением предусмотрены льготы по подоходному налогу, то вместе с письмом на подтверждение освобождения или льгот по налогам, в Министерство экономического регулирования Кыргызской Республики предоставляется список граждан Кыргызской Республики, осуществляющих трудовую деятельность в международных организациях, представительствах и проектах, финансируемых международными организациями.
3.4. Иностранные сотрудники, задействованные в Проектах, если иное не установлено Соглашением, должны облагаться подоходным налогом у источника выплаты, в соответствии с Налоговым кодексом Кыргызской Республики, так как получаемая ими заработная плата рассматривается не как кредитные или грантовые средства, а как личный доход, полученный из источника в Кыргызской Республике.
3.5. При привлечении иностранных юридических лиц (нерезидентов) не связанных с постоянным учреждением в Кыргызской Республике для выполнения на территории Кыргызской Республики работ и услуг в рамках проектов развития, источник выплаты обязан, удержать и перечислить в бюджет республики налог на доходы нерезидента по соответствующим ставкам, указанным в статье 223 Налогового кодекса Кыргызской Республики.
Например: иностранное юридическое лицо - нерезидент, не имеющий постоянного учреждения в Кыргызской Республике, выполнил работу по Проекту на сумму 1000 условных единиц. Источник выплаты - юридическое лицо, задействованное в Проекте и зарегистрированное по законодательству Кыргызской Республики, обязано удержать и перечислить в бюджет республики 100 условных единиц по ставке 10 процентов без осуществления вычетов (1000 х 10% = 100), а оставшуюся сумму в размере 900 условных единиц выплатить иностранному юридическому лицу - нерезиденту.
4.1. Субъекты предпринимательства, участвующие в реализации проектов развития не могут быть освобождены по налогу на прибыль.
4.2. Если иное не установлено международным соглашением, субъекты предпринимательства не освобождаются от уплаты местных налогов.
5.1. Налоговые и таможенные льготы, указанные в главах 1-3 настоящего положения, распространяются на субъекты предпринимательства, зарегистрированных в налоговых органах Кыргызской Республики.
5.2. Налоговые освобождения и льготы подтверждаются письмом Министерства экономического регулирования Кыргызской Республики.
5.3. Для получения письма, подтверждающего налоговые льготы и освобождения, субъект предпринимательства обращается письмом в Министерство экономического регулирования Кыргызской Республики, в котором указывает наименование проекта развития, виды поставок, прилагая следующие документы:
- Копии контрактов на поставку товаров, работ и услуг;
- при необходимости, письмо-подтверждение посольства или правительства иностранного государства о том, что организация является подрядчиком иностранного государства, компании, военной базы.
5.4. Письмо-подтверждение распространяется на текущий год или указываемый вид поставки.